Taxe PFA 2026: ghid complet — CAS, CASS, impozit și declarația unică

Diferența dintre cât facturează un PFA și cât îi rămâne efectiv în buzunar surprinde aproape pe oricine la început. Vestea bună: spre deosebire de salariu, regulile pentru PFA sunt relativ simple odată ce înțelegi cele trei componente — impozit, sănătate și pensie. Acest ghid le explică pe toate, cu pragurile exacte pentru 2026 și un exemplu calculat pas cu pas.

Dacă vrei direct cifrele pentru situația ta, folosește calculatorul de taxe PFA. Pentru decizia PFA vs SRL, vezi ghidul comparativ.

Cele trei taxe ale unui PFA

Un PFA în sistem real plătește, pe venitul net (venitul brut minus cheltuielile deductibile), trei lucruri:

Cheia este că CASS și CAS nu se aplică pe tot venitul, ci pe baze exprimate în salarii minime. La un salariu minim de 4.050 lei (S1 2026), pragurile în lei sunt:

De la 1 iulie 2026 salariul minim crește la 4.325 lei, iar toate pragurile de mai sus cresc proporțional. Calculatorul aplică automat salariul minim corect în funcție de dată.

CASS — contribuția de sănătate

CASS este 10% dintr-o bază cuprinsă între 6 și 72 de salarii minime:

• venit net sub 6 salarii minime (24.300 lei) → CASS la baza minimă de 24.300 lei = 2.430 lei;
• venit net între 6 și 72 de salarii minime → CASS = 10% din venitul net efectiv;
• venit net peste 72 de salarii minime (291.600 lei) → CASS plafonat la 29.160 lei.

CASS se datorează indiferent de nivelul venitului — chiar și un PFA cu venituri mici plătește minimul de 2.430 lei pe an.

CAS — contribuția de pensie

CAS (25%) se plătește pe praguri, nu progresiv:

• venit net sub 12 salarii minime (48.600 lei) → CAS = 0 (opțional, poți alege să contribui);
• venit net între 12 și 24 de salarii minime → CAS = 25% × 48.600 = 12.150 lei;
• venit net peste 24 de salarii minime (97.200 lei) → CAS = 25% × 97.200 = 24.300 lei.

Important: CAS se aplică la baza de prag, nu la tot venitul. Un PFA cu venit net de 60.000 lei și unul cu 90.000 lei plătesc același CAS (12.150 lei), pentru că ambii sunt în intervalul 12–24 de salarii minime.

Impozitul pe venit

Impozitul este 10%, dar nu pe tot venitul net: se aplică pe venitul net minus CASS minus CAS. Practic, contribuțiile reduc baza impozabilă.

Exemplu pas cu pas

Să luăm un PFA în sistem real cu un venit brut de 120.000 lei/an și cheltuieli deductibile de 30%:

Sarcina fiscală totală este 26.895 lei, adică 32% din venitul net. Schimbă cifrele pentru cazul tău în calculatorul de taxe PFA.

Sistem real vs normă de venit

Există două moduri de impozitare:

La normă de venit, plătești impozit, CASS și CAS raportat la norma fixă, indiferent cât facturezi efectiv — deci dacă încasezi peste normă, partea de peste normă rămâne neimpozitată la nivel de venit. Nu toate activitățile (coduri CAEN) sunt eligibile pentru norme.

Declarația unică (formularul 212)

PFA-ul își declară și plătește singur taxele prin declarația unică, depusă până la 25 mai a anului următor, prin SPV sau ANAF online. În aceeași declarație:

• declari venitul realizat în anul anterior și regularizezi taxele;
• estimezi venitul pentru anul curent (pe baza căruia plătești în avans, dacă e cazul).

Ce poți deduce

În sistem real, sunt deductibile cheltuielile efectuate în scopul activității și documentate cu acte: chirie spațiu, utilități proporțional, echipamente, servicii contabile, deplasări, materiale, comisioane bancare. CASS și CAS plătite sunt, la rândul lor, deductibile la calculul impozitului (sunt scăzute din bază, așa cum am arătat mai sus).

Pe scurt

Un PFA în 2026 plătește impozit 10%, CASS 10% și (peste prag) CAS 25%, toate raportate la praguri de salarii minime. Sarcina fiscală reală depinde mult de nivelul venitului și de regimul ales. Înainte de a decide forma juridică, compară cu un SRL în ghidul PFA vs SRL 2026 și rulează cifrele tale în calculatorul PFA.

Acest articol are caracter informativ și nu reprezintă consultanță fiscală personalizată. Pentru situația ta specifică, consultă un contabil sau consultant fiscal.