Taxe PFA 2026: ghid complet — CAS, CASS, impozit și declarația unică
Cât plătești ca PFA în 2026: impozit pe venit 10%, CASS 10% și CAS 25% pe praguri de salarii minime. Sistem real vs normă de venit, declarația unică și un exemplu pas cu pas.
Diferența dintre cât facturează un PFA și cât îi rămâne efectiv în buzunar surprinde aproape pe oricine la început. Vestea bună: spre deosebire de salariu, regulile pentru PFA sunt relativ simple odată ce înțelegi cele trei componente — impozit, sănătate și pensie. Acest ghid le explică pe toate, cu pragurile exacte pentru 2026 și un exemplu calculat pas cu pas.
Dacă vrei direct cifrele pentru situația ta, folosește calculatorul de taxe PFA. Pentru decizia PFA vs SRL, vezi ghidul comparativ.
Ce s-a schimbat la taxele PFA în 2026 — click pentru a extinde
Modificări PFA 2026:
- Plafon CASS: 72 × salariu minim — S1: 72 × 4.050 = 291.600 RON (CASS max 29.160 RON); S2 (din iulie): 72 × 4.325 = 311.400 RON
- Prag CAS obligatorie: 12 × SM — S1: 48.600 RON venit net; CAS baza: 12 × SM = 48.600 RON → CAS 12.150 RON
- Prag CAS 24 × SM: 97.200 RON venit net → CAS 24.300 RON
- Impozit venit: 10% — neschimbat
- Micro SRL: cotă unică 1% (OUG 89/2025, elimină cota de 3%) — relevant pentru decizia PFA vs SRL
- Declarația Unică: termenul de depunere — 25 mai al anului următor; plata contribuțiilor anticipate — neschimbată
- TVA obligatorie: la depășirea plafonului de 300.000 RON CA — crescut față de 220.000 RON anterior
Cele trei taxe ale unui PFA
Un PFA în sistem real plătește, pe venitul net (venitul brut minus cheltuielile deductibile), trei lucruri:
| Taxă | Cotă | Bază de calcul |
|---|---|---|
| Impozit pe venit | 10% | venit net − CASS − CAS |
| CASS (sănătate) | 10% | bază plafonată: între 6 și 72 de salarii minime |
| CAS (pensie) | 25% | pe praguri: 0, 12 sau 24 de salarii minime |
Cheia este că CASS și CAS nu se aplică pe tot venitul, ci pe baze exprimate în salarii minime. La un salariu minim de 4.050 RON (S1 2026), pragurile în RON sunt:
| Prag | Salarii minime | Valoare (la 4.050 RON) |
|---|---|---|
| Bază minimă CASS | 6 × | 24.300 RON |
| CAS devine obligatoriu | 12 × | 48.600 RON |
| Al doilea prag CAS | 24 × | 97.200 RON |
| Plafon maxim CASS | 72 × | 291.600 RON |
De la 1 iulie 2026 salariul minim crește la 4.325 RON, iar toate pragurile de mai sus cresc proporțional. Calculatorul aplică automat salariul minim corect în funcție de dată.
CASS — contribuția de sănătate
CASS este 10% dintr-o bază cuprinsă între 6 și 72 de salarii minime:
- venit net sub 6 salarii minime (24.300 RON) → CASS la baza minimă de 24.300 RON = 2.430 RON;
- venit net între 6 și 72 de salarii minime → CASS = 10% din venitul net efectiv;
- venit net peste 72 de salarii minime (291.600 RON) → CASS plafonat la 29.160 RON.
CASS se datorează indiferent de nivelul venitului — chiar și un PFA cu venituri mici plătește minimul de 2.430 RON pe an.
CAS — contribuția de pensie
CAS (25%) se plătește pe praguri, nu progresiv:
- venit net sub 12 salarii minime (48.600 RON) → CAS = 0 (opțional, poți alege să contribui);
- venit net între 12 și 24 de salarii minime → CAS = 25% × 48.600 = 12.150 RON;
- venit net peste 24 de salarii minime (97.200 RON) → CAS = 25% × 97.200 = 24.300 RON.
Important: CAS se aplică la baza de prag, nu la tot venitul. Un PFA cu venit net de 60.000 RON și unul cu 90.000 RON plătesc același CAS (12.150 RON), pentru că ambii sunt în intervalul 12–24 de salarii minime.
Impozitul pe venit
Impozitul este 10%, dar nu pe tot venitul net: se aplică pe venitul net minus CASS minus CAS. Practic, contribuțiile reduc baza impozabilă.
Exemplu pas cu pas
Să luăm un PFA în sistem real cu un venit brut de 120.000 RON/an și cheltuieli deductibile de 30%:
| Pas | Calcul | Rezultat |
|---|---|---|
| Venit net | 120.000 − 30% | 84.000 RON |
| CASS | 10% × 84.000 | 8.400 RON |
| CAS | 84.000 e între 12–24 SM → 25% × 48.600 | 12.150 RON |
| Bază impozit | 84.000 − 8.400 − 12.150 | 63.450 RON |
| Impozit | 10% × 63.450 | 6.345 RON |
| Net anual | 84.000 − 8.400 − 12.150 − 6.345 | 57.105 RON |
| Net lunar | 57.105 / 12 | ≈ 4.759 RON |
Sarcina fiscală totală este 26.895 RON, adică 32% din venitul net. Schimbă cifrele pentru cazul tău în calculatorul de taxe PFA.
Sistem real vs normă de venit
Există două moduri de impozitare:
| Sistem real | Normă de venit | |
|---|---|---|
| Baza | venit net efectiv (venituri − cheltuieli) | sumă fixă stabilită de ANAF pe CAEN + județ |
| Avantajos când | ai cheltuieli mari sau venituri mici | încasezi mult peste normă |
| Evidență | registru de evidență, cheltuieli documentate | mai simplă |
La normă de venit, plătești impozit, CASS și CAS raportat la norma fixă, indiferent cât facturezi efectiv — deci dacă încasezi peste normă, partea de peste normă rămâne neimpozitată la nivel de venit. Nu toate activitățile (coduri CAEN) sunt eligibile pentru norme.
Declarația unică (formularul 212)
PFA-ul își declară și plătește singur taxele prin declarația unică, depusă până la 25 mai a anului următor, prin SPV sau ANAF online. În aceeași declarație:
- declari venitul realizat în anul anterior și regularizezi taxele;
- estimezi venitul pentru anul curent (pe baza căruia plătești în avans, dacă e cazul).
Ce poți deduce
În sistem real, sunt deductibile cheltuielile efectuate în scopul activității și documentate cu acte: chirie spațiu, utilități proporțional, echipamente, servicii contabile, deplasări, materiale, comisioane bancare. CASS și CAS plătite sunt, la rândul lor, deductibile la calculul impozitului (sunt scăzute din bază, așa cum am arătat mai sus).
Pe scurt
Un PFA în 2026 plătește impozit 10%, CASS 10% și (peste prag) CAS 25%, toate raportate la praguri de salarii minime. Sarcina fiscală reală depinde mult de nivelul venitului și de regimul ales. Înainte de a decide forma juridică, compară cu un SRL în ghidul PFA vs SRL 2026 și rulează cifrele tale în calculatorul PFA.
Surse: Codul Fiscal (Legea 227/2015) — art. 67–75: venituri din activități independente; CAS și CASS PFA · OUG 89/2025 — cotă micro 1% (Portal Legislativ) · ANAF — Declarația Unică D212 pentru PFA
Acest articol are caracter informativ și nu reprezintă consultanță fiscală personalizată. Pentru situația ta specifică, consultă un contabil sau consultant fiscal.
Întrebări frecvente
Ce taxe plătește un PFA în 2026?
Un PFA în sistem real plătește trei lucruri pe venitul net (venit brut minus cheltuieli deductibile): impozit pe venit 10%, CASS (sănătate) 10% și, dacă depășește pragul, CAS (pensie) 25%. CASS și CAS se calculează pe baze plafonate, exprimate în salarii minime, nu pe tot venitul.
Când devine CAS obligatoriu pentru PFA în 2026?
CAS (pensie) devine obligatoriu când venitul net anual atinge 12 salarii minime (48.600 RON la un salariu minim de 4.050 RON). Între 12 și 24 de salarii minime, CAS se plătește la baza de 12 salarii minime; de la 24 de salarii minime în sus, la baza de 24 de salarii minime.
Cât este CASS pentru PFA în 2026?
CASS este 10% dintr-o bază cuprinsă între 6 și 72 de salarii minime. Sub 6 salarii minime venit net, baza minimă rămâne 6 salarii minime; peste 72 de salarii minime, baza se plafonează la 72. La un salariu minim de 4.050 RON, CASS variază între 2.430 și 29.160 RON pe an.
Sistem real sau normă de venit — ce aleg?
În sistem real plătești pe venitul net efectiv (venituri minus cheltuieli documentate). La normă de venit plătești pe o sumă fixă stabilită de ANAF pentru codul CAEN și județul tău, indiferent cât câștigi. Norma e avantajoasă dacă încasezi mult peste normă; sistemul real, dacă ai cheltuieli mari sau venituri mici.
Când se depune declarația unică pentru PFA?
Declarația unică (formularul 212) se depune până la 25 mai a anului următor, prin SPV (Spațiul Privat Virtual) sau ANAF online. Acolo declari venitul realizat și plătești impozitul și contribuțiile datorate pentru anul anterior.